金三上線以來，營改增全面推行，增值稅開票日趨規(guī)范，發(fā)票進(jìn)出讓企業(yè)的固定資產(chǎn)以及支出費(fèi)用一目了然，企業(yè)所得稅一算就知道。接下來，稅務(wù)稽查的重點(diǎn)會是在哪里？對，個人所得稅！
那么，我們?nèi)绾螌ζ髽I(yè)的個人所得稅申報及繳納情況進(jìn)行自查，以減少稅務(wù)稽查風(fēng)險呢？今天小編就介紹下工資薪金申報、處理中常見的幾種錯誤行為，大家可以自我審視下企業(yè)是否也存在這些行為。
一、 是否存在虛列人員工資薪金所得情況？
工資薪金適用七級超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%
當(dāng)企業(yè)雇員的工資薪金收入額較大時，將適用較高的稅率，企業(yè)在扣繳時，可能會將收入拆分以適用較低的稅率。另一方面，企業(yè)所得稅中，職工薪酬可做稅前扣除，企業(yè)可能存在虛造員工名冊、假發(fā)工資的行為。
常見的虛列工資3個行為：
1、虛增工資薪金支出以達(dá)到增加企業(yè)所得稅稅前扣除目的；
2、虛列員工花名冊的方式為收入較高的雇員分?jǐn)偸杖耄?/span>
3、企業(yè)在扣繳時，虛造員工名冊、假發(fā)工資的行為。
二、是否存在異常零申報情況？
存在大量的零稅額申報的扣繳義務(wù)人，其中可能存在異常的零申報情況，比如：
1、已離職人員未及時更改人員，直接零申報；
2、企業(yè)為了幫員工少繳稅直接虛列工資為0或3500以下。
首先，企業(yè)設(shè)立的核心目的是為了創(chuàng)造價值，長期零申報也就是意味著長期沒有收入來源，那么企業(yè)的存續(xù)是不會長久的。
其次，企業(yè)的營運(yùn)是有成本費(fèi)用的，如人員工資、門面租金、水電氣費(fèi)等，如果沒有收入來源，那么我只能對你說呵呵，畢竟沒有人愿意“賠錢賺吆喝”。
再則，如果長期零申報企業(yè)有發(fā)票，那么風(fēng)險更大，可能涉及“走逃戶”、虛開發(fā)票、隱瞞收入等情況，長此以往只能等稽查來找你！
三、 年終一次性獎金政策是否重復(fù)享受？
有企業(yè)存在年終獎分多次發(fā)放給員工的現(xiàn)象，比如羅列各種獎項如季度獎、半年獎等，從而達(dá)到少繳稅的目的。這也是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)。
對于雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎金，采取除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)的計稅辦法。
注意：在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
四、 是否有應(yīng)按照工資、薪金所得繳納個人所得稅但實(shí)際按其他稅目申報納稅的情況？
工資薪金適用七級超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%。當(dāng)企業(yè)雇員的工資薪金收入額較大時，將適用較高的稅率。股息紅利所得、勞務(wù)報酬所得適用20%的稅率（勞務(wù)報酬單次收入超過2萬的需要加成征收）。
但部分企業(yè)在扣繳申報時，卻存在所得項目申報不實(shí)的情況。
比如：年會抽到公司大獎，卻按偶然所得來申報。那不好意思了，請等著稅局人員找你喝咖啡吧。
五、 納稅人是否有兩處以上取得所得未自行申報補(bǔ)稅的情況？
納稅人在相同所得期間內(nèi)，從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)合并計算納稅，在取得所得后，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報。
根據(jù)扣繳義務(wù)人的扣繳申報記錄，按個人匯集其工資薪金所得，對于相同屬期內(nèi)存在兩處以上正常工資薪金或外籍人員正常工資薪金，且在征期內(nèi)未做自行申報的，列為風(fēng)險納稅人。
金三大數(shù)據(jù)時代，稅務(wù)稽查形勢日漸嚴(yán)峻，傳統(tǒng)的稽查已由“人查”、“賬查”全面深入大數(shù)據(jù)稽查，任何一點(diǎn)差錯都可能引來大麻煩。對于個稅的自查和規(guī)范不如就從這個申報期開始！
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