廣州銘熙工商財(cái)稅告訴你：注銷(xiāo)公司前要注意哪些稅收要點(diǎn)呢？

我相信很多企業(yè)都不知道注銷(xiāo)公司其實(shí)比注冊(cè)公司麻煩很多，接下來(lái)，讓我和你們聊聊注銷(xiāo)公司要注意哪些稅收要點(diǎn)。國(guó)家工商行政管理總局發(fā)布《關(guān)于全面推進(jìn)企業(yè)簡(jiǎn)易注銷(xiāo)登記改革的指導(dǎo)意見(jiàn)》中規(guī)定，自2017年3月1日起，將在全國(guó)范圍內(nèi)全面實(shí)行企業(yè)簡(jiǎn)易注銷(xiāo)登記改革。簡(jiǎn)易注銷(xiāo)登記制度并不是“放”而不“管”，而是在簡(jiǎn)化稅務(wù)機(jī)關(guān)審批程序的同時(shí)，對(duì)納稅人自身在注銷(xiāo)階段的稅收管理提出了更高的要求。銘熙小編整理了企業(yè)注銷(xiāo)階段需要重點(diǎn)關(guān)注的四個(gè)方面的問(wèn)題，并列示了注銷(xiāo)清稅前需要清理的事項(xiàng)清單，以期能夠幫助您更好地做好注銷(xiāo)階段的稅收管理，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。

　　1、注銷(xiāo)階段股東涉稅事項(xiàng)

　　政策一：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第五十五條規(guī)定：“企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷(xiāo)登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。”

　　政策二：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅[2003]158號(hào))：

　　關(guān)于個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款長(zhǎng)期不還的處理問(wèn)題納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。”

　　《關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》(穗地稅發(fā)[2004]64號(hào))第十五條規(guī)定：“關(guān)于個(gè)人投資者興辦的有限責(zé)任公司稅后利潤(rùn)征稅問(wèn)題對(duì)于全部或者部分由個(gè)人投資者興辦的有限責(zé)任公司，在申請(qǐng)注銷(xiāo)辦理稅務(wù)清算時(shí)，其結(jié)余的盈余公積以及未分配利潤(rùn)，在依法彌補(bǔ)企業(yè)累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損之后，應(yīng)按個(gè)人投資者的出資比例計(jì)算分配個(gè)人投資者的所得，按’利息、股息、紅利所得’項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。”

　　2、注銷(xiāo)前企業(yè)所得稅申報(bào)注意事項(xiàng)

　　政策一：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第五十五條規(guī)定：“企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷(xiāo)登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。”

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕684號(hào))規(guī)定：

　　企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以整個(gè)清算期間作為一個(gè)納稅年度，依法計(jì)算清算所得及其應(yīng)納所得稅。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)清算所得稅納稅申報(bào)表，結(jié)清稅款。

　　政策二：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828)規(guī)定：

　　企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。

　　(一)用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售;

　　(二)用于交際應(yīng)酬;

　　(三)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;

　　(四)用于股息分配;

　　(五)用于對(duì)外捐贈(zèng);

　　(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

　　3、注銷(xiāo)前這些涉稅細(xì)節(jié)可能被忽視

　　政策一：《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第二條規(guī)定：“下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

　　(一)購(gòu)銷(xiāo)、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證：

　　(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù);

　　(三)營(yíng)業(yè)帳簿;

　　(四)權(quán)利、許可證照;

　　(五)經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。”

　　4、企業(yè)注銷(xiāo)后賬簿等涉稅資料的保存應(yīng)特別注意的事項(xiàng)

　　政策一：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(國(guó)務(wù)院令第362號(hào))第二十九條規(guī)定：“賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整。賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年;但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。”因此，賬簿等涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年，不得擅自銷(xiāo)毀。

　　企業(yè)注銷(xiāo)前需要清理的事項(xiàng)清單

　　1、違法違章信息(到違法違章信息所在主管?chē)?guó)稅/地稅稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳辦理清理)

　　2、出口退(免)稅清算(已辦理出口退(免)稅備案的納稅人需到主管?chē)?guó)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳受理)

　　3、土地增值稅納稅人未完成土地增值稅清算(到主管地稅稅務(wù)機(jī)關(guān)的所屬稅源管理部門(mén)受理)

　　4、繳銷(xiāo)防偽稅控設(shè)備(到主管?chē)?guó)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳受理)

　　5、《企業(yè)進(jìn)貨退出及索取折讓證明單》的核銷(xiāo)(到主管?chē)?guó)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳清理)

　　6、《外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明》的核銷(xiāo)(到主管?chē)?guó)稅/地稅稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳清理)

　　7、納稅人欠繳稅款的清理(到稅款征收所屬主管?chē)?guó)稅/地稅稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳受理)

　　8、納稅人多繳(包括預(yù)繳、應(yīng)退未退)稅款的清理(到稅款所屬主管?chē)?guó)稅/地稅稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳受理)

　　9、納稅人欠繳社保費(fèi)的清理(到主管地稅稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳受理)

　　10、發(fā)票繳銷(xiāo)(到主管?chē)?guó)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳受理)

　　11、繳納社保費(fèi)單位繳費(fèi)人減員(減剩法定代表人)清理(電子稅務(wù)局辦理或到主管地稅稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳辦理)

　　12、納稅人存在未結(jié)報(bào)的稅收票證(到稅收票證所屬主管?chē)?guó)稅/地稅稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳受理)

　　13、納稅人存在其他應(yīng)結(jié)未結(jié)事項(xiàng)(到未辦結(jié)事項(xiàng)所在主管?chē)?guó)稅/地稅稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳受理)

　　14、注銷(xiāo)前最后一期(包括注銷(xiāo)當(dāng)月)各稅種期稅的申報(bào)(電子稅務(wù)局辦理或到稅種所屬主管?chē)?guó)稅/地稅稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳受理)

　　15、注銷(xiāo)前財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送(電子稅務(wù)局辦理或到主管?chē)?guó)稅/地稅稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳受理)

　　16、注銷(xiāo)前企業(yè)所得稅清算(到企業(yè)所得稅所屬主管?chē)?guó)稅/地稅稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳受理)

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